為落實(shí)2018年12月29日全國人大常務(wù)委員會(huì )審議通過(guò)的《中華人民共和國車(chē)輛購置稅法》,我局起草了《國家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購置稅征收管理有關(guān)事項的公告(征求意見(jiàn)稿)》,現向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)。公眾可以在2019年5月31日前,通過(guò)以下途徑和方式提出意見(jiàn): 1.通過(guò)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站(網(wǎng)址是:http://www.chinatax.gov.cn)首頁(yè)的意見(jiàn)征集系統提出意見(jiàn)。 2.通過(guò)信函方式將意見(jiàn)寄至:北京市海淀區羊坊店西路5號國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司(郵政編碼100038),并在信封上注明“車(chē)輛購置稅征收管理有關(guān)事項的公告征求意見(jiàn)”字樣。 國家稅務(wù)總局 2019年5月22日
國家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購置稅征收管理有關(guān)事項的公告(征求意見(jiàn)稿)
為落實(shí)《中華人民共和國車(chē)輛購置稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《車(chē)購稅法》),規范車(chē)輛購置稅征收管理,現就有關(guān)事項公告如下: 一、車(chē)輛購置稅實(shí)行一車(chē)一申報制度。 二、《車(chē)購稅法》第六條第四項所稱(chēng)的購置應稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證,是指原車(chē)輛所有人購置或者以其他方式取得應稅車(chē)輛時(shí)載明價(jià)格的憑證。無(wú)法提供相關(guān)憑證的,參照同類(lèi)應稅車(chē)輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格確定其計稅價(jià)格。無(wú)同類(lèi)應稅車(chē)輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格的,由稅務(wù)機關(guān)依據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》)及其實(shí)施細則核定其應納稅額。 原車(chē)輛所有人為車(chē)輛生產(chǎn)或者銷(xiāo)售企業(yè),未開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的,按照車(chē)輛生產(chǎn)或者銷(xiāo)售同類(lèi)應稅車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格確定應稅車(chē)輛的計稅價(jià)格。無(wú)同類(lèi)應稅車(chē)輛銷(xiāo)售價(jià)格以及同類(lèi)應稅車(chē)輛無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的,按照組成計稅價(jià)格確定應稅車(chē)輛的計稅價(jià)格。 三、購置應稅車(chē)輛的納稅人,應當到下列地點(diǎn)申報納稅: 。ㄒ唬┬枰k理車(chē)輛登記的,向車(chē)輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅; 。ǘ┎恍枰k理車(chē)輛登記的,單位納稅人向其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,個(gè)人納稅人向其戶(hù)籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 四、《車(chē)購稅法》第十二條所稱(chēng)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,按照下列情形確定: 。ㄒ唬┵徺I(mǎi)自用應稅車(chē)輛的為購買(mǎi)之日,即車(chē)輛相關(guān)價(jià)格憑證的開(kāi)具日期; 。ǘ┻M(jìn)口自用應稅車(chē)輛的為進(jìn)口之日,即《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)》或者其他有效憑證的開(kāi)具日期; 。ㄈ┳援a(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車(chē)輛的為取得之日,即合同、法律文書(shū)或者其他有效憑證的生效或者開(kāi)具日期。 五、納稅人辦理納稅申報時(shí)應當如實(shí)填報《車(chē)輛購置稅納稅申報表》(附件一,以下簡(jiǎn)稱(chēng)《納稅申報表》),同時(shí)提供車(chē)輛合格證明和車(chē)輛相關(guān)價(jià)格憑證。 六、納稅人在辦理車(chē)輛購置稅免稅、減稅時(shí),除按本公告第五條規定提供資料外,還應當根據不同的免減稅項目,分別提供以下資料的原件或者復印件: 。ㄒ唬┩鈬v華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構及其有關(guān)人員自用車(chē)輛,提供機構證明和外交部門(mén)出具的身份證明。 。ǘ┏鞘泄黄髽I(yè)購置的公共汽電車(chē)輛,提供所在地縣級以上(含縣級)交通運輸主管部門(mén)出具的公共汽電車(chē)輛認定表。 。ㄈ⿷覓鞈本仍畬(zhuān)用號牌的國家綜合性消防救援車(chē)輛,提供中華人民共和國應急管理部批準的相關(guān)文件。 。ㄋ模┗貒⻊(wù)的在外留學(xué)人員購買(mǎi)的自用國產(chǎn)小汽車(chē),提供海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國海關(guān)回國人員購買(mǎi)國產(chǎn)汽車(chē)準購單》。 。ㄎ澹╅L(cháng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口自用小汽車(chē),提供國家外國專(zhuān)家局或者其授權單位核發(fā)的專(zhuān)家證或者A類(lèi)和B類(lèi)《外國人工作許可證》。 七、免稅、減稅車(chē)輛因轉讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的,納稅人在辦理納稅申報時(shí),應當如實(shí)填報《納稅申報表》。發(fā)生二手車(chē)交易行為的,提供二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票;屬于其他情形的,按照相關(guān)規定提供申報材料。 八、已經(jīng)繳納車(chē)輛購置稅的,納稅人向原征收機關(guān)申請退稅時(shí),應當如實(shí)填報《車(chē)輛購置稅退稅申請表》(附件二,以下簡(jiǎn)稱(chēng)《退稅申請表》),除提供納稅人身份證明外,還應當按照下列情況分別提供以下資料: 。ㄒ唬┸(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者銷(xiāo)售企業(yè)的,提供生產(chǎn)企業(yè)或者銷(xiāo)售企業(yè)開(kāi)具的退車(chē)證明和退車(chē)發(fā)票。 。ǘ┢渌罁煞ㄒ幰幎☉斖硕惖,根據具體情形提供相關(guān)資料。 九、納稅人應如實(shí)申報應稅車(chē)輛的計稅價(jià)格。 納稅人沒(méi)有編造虛假計稅依據的,稅務(wù)機關(guān)按照其申報的計稅價(jià)格征收稅款;納稅人編造虛假計稅依據的,稅務(wù)機關(guān)依照《稅收征管法》及其實(shí)施細則的相關(guān)規定處理。 十、稅務(wù)機關(guān)追繳稅款時(shí),納稅人無(wú)法按照規定提供申報資料的,可以依據司法、審計、財政等有關(guān)機關(guān)的文書(shū),為其辦理補稅手續。 十一、本公告要求納稅人提供的資料,稅務(wù)機關(guān)能夠通過(guò)政府信息共享等手段獲取相關(guān)資料信息的,納稅人不再提交。 十二、本公告所稱(chēng)的納稅人身份證明:?jiǎn)挝患{稅人為《統一社會(huì )信用代碼證書(shū)》或者營(yíng)業(yè)執照或者其他有效機構證明,個(gè)人納稅人為居民身份證或者居民戶(hù)口簿或者入境的身份證件。 本公告所稱(chēng)車(chē)輛合格證明為整車(chē)出廠(chǎng)合格證或者車(chē)輛電子信息單。 本公告所稱(chēng)車(chē)輛相關(guān)價(jià)格憑證,境內購置車(chē)輛為機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票或者其他有效憑證,進(jìn)口自用車(chē)輛為《海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》或者海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅證明。屬于應征消費稅車(chē)輛的還包括《海關(guān)進(jìn)口消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)》。 十三、稅務(wù)機關(guān)應當在稅款足額入庫或者辦理免稅手續后,將應稅車(chē)輛完稅或者免稅電子信息,及時(shí)傳送給公安機關(guān)交通管理部門(mén)。 上款所指稅款足額入庫的情形包括:納稅人到銀行辦理車(chē)輛購置稅稅款繳納(轉賬或者現金)由銀行將稅款繳入國庫的,國庫已傳回《稅收繳款書(shū)(銀行經(jīng)收專(zhuān)用)》聯(lián)次;納稅人通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統等電子方式繳納稅款的,稅款劃繳已成功;納稅人在辦稅服務(wù)廳以現金方式繳納稅款的,主管稅務(wù)機關(guān)已收取稅款。 十四、納稅人名稱(chēng)、車(chē)輛廠(chǎng)牌型號、發(fā)動(dòng)機號、車(chē)輛識別號、證件號碼等應稅車(chē)輛完稅或者免稅電子信息與原申報資料不一致的,納稅人可以到稅務(wù)機關(guān)辦理完稅或者免稅電子信息更正,但是不包括以下情形: 。ㄒ唬┸(chē)輛識別代號(車(chē)架號)和發(fā)動(dòng)機號同時(shí)與原申報資料不一致。 。ǘ┩甓惢蛘呙舛愋畔⒏绊懙杰(chē)輛購置稅稅款。 。ㄈ┘{稅人名稱(chēng)和證件號碼同時(shí)與原申報資料不一致。 稅務(wù)機關(guān)核實(shí)后,辦理更正手續,重新生成應稅車(chē)輛完稅或者免稅電子信息,并及時(shí)傳送給公安機關(guān)交通管理部門(mén)。 十五、稅務(wù)機關(guān)可以利用車(chē)輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格、車(chē)輛發(fā)票信息、車(chē)輛共享信息等數據,構建車(chē)輛購置稅風(fēng)險防控體系,加強車(chē)輛購置稅風(fēng)險防控管理。 十六、稅務(wù)機關(guān)可以因地制宜,積極推行車(chē)輛所涉及稅種的聯(lián)動(dòng)集成管理。 十七、納稅人在2019年6月30日(含)以前購置的設有固定裝置的非運輸車(chē)輛,在2019年8月31日(含)前,可以依據《設有固定裝置的非運輸車(chē)輛免稅圖冊》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《免稅圖冊》),向稅務(wù)機關(guān)申請辦理免稅手續。自2019年9月1日起《免稅圖冊》停止執行。 十八、本公告涉及的《納稅申報表》《退稅申請表》的樣式由國家稅務(wù)總局統一規定。國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局自行印制,納稅人也可以在稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站下載、提交。 十九、本公告自2019年7月1日起施行!盾(chē)輛購置稅全文廢止和部分條款廢止的文件目錄》(見(jiàn)附件三)所列文件條款同時(shí)廢止。
《車(chē)輛購置稅納稅申報表》填表說(shuō)明 1.本表由車(chē)輛購置稅納稅人在辦理納(免、減)稅申報時(shí)填寫(xiě)(打印),由納稅人簽章確認。 2.“納稅人名稱(chēng)”欄,填寫(xiě)辦理申報時(shí)提供的納稅人證件上注明的名稱(chēng)。 3.“證件名稱(chēng)”欄,單位納稅人填寫(xiě)《統一社會(huì )信用代碼證書(shū)》或者《營(yíng)業(yè)執照》或者其他有效機構證明;個(gè)人納稅人填寫(xiě)《居民身份證》或者其他身份證明名稱(chēng)。 4.“證件號碼”欄,填寫(xiě)“證件名稱(chēng)”欄填寫(xiě)的證件的號碼。 5.“合格證編號(貨物進(jìn)口證明書(shū)號)”“車(chē)輛識別代號/車(chē)架號”“廠(chǎng)牌型號”“排量(cc)”欄,分別按照車(chē)輛合格證或者《中華人民共和國海關(guān)貨物進(jìn)口證明書(shū)》或者《中華人民共和國海關(guān)監管車(chē)輛進(jìn)(出)境領(lǐng)(銷(xiāo))牌照通知書(shū)》或者《沒(méi)收走私汽車(chē)、摩托車(chē)證明書(shū)》中對應的編號、車(chē)輛識別代號/車(chē)架號、車(chē)輛品牌和車(chē)輛型號、排量填寫(xiě)。 6.“機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票代碼”“機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票號碼”“不含稅價(jià)”欄,分別按照機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票相應項目填寫(xiě)。 7.下列欄次由進(jìn)口自用車(chē)輛的納稅人填寫(xiě): 。1)“海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)(進(jìn)出口貨物征免稅證明)號碼”欄,填寫(xiě)《海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》中注明的號碼;免征關(guān)稅應稅車(chē)輛填寫(xiě)《進(jìn)出口貨物征免稅證明》中注明的編號。 。2)“關(guān)稅完稅價(jià)格”欄,通過(guò)《海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》《海關(guān)進(jìn)口消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)》《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)》或者其他資料進(jìn)行采集,順序如下: 、佟逗jP(guān)進(jìn)口關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》中注明的關(guān)稅完稅價(jià)格; 、 在免關(guān)稅的情況下,通過(guò)《海關(guān)進(jìn)口消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)》中注明的完稅價(jià)格和消費稅稅額計算關(guān)稅完稅價(jià)格; 、 在免關(guān)稅和免或者不征消費稅的情況下,采用《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)》中注明的完稅價(jià)格; 、 在關(guān)稅、消費稅和增值稅均免征或者不征的情況下,通過(guò)其他資料采集關(guān)稅完稅價(jià)格。 。3)“關(guān)稅”欄,填寫(xiě)《海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》中注明的關(guān)稅稅額。 。4)“消費稅”欄,填寫(xiě)《海關(guān)進(jìn)口消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)》中注明的消費稅稅額。 8.“其它有效憑證名稱(chēng)”“其它有效憑證號碼”“其它有效憑證價(jià)格”欄由未取得機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票且非進(jìn)口自用的納稅人按取得的相應證明資料內容填寫(xiě)。 9.“購置日期”欄,填寫(xiě)機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)(進(jìn)出口貨物征免稅證明)或者其他有效憑證的開(kāi)具或者生效日期。 10.“申報計稅價(jià)格”欄,分別按照下列要求填寫(xiě): 。1)境內購置車(chē)輛,按照車(chē)輛相關(guān)憑證的不含稅價(jià)填寫(xiě); 。2)進(jìn)口自用車(chē)輛,按計稅價(jià)格填寫(xiě),計稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費稅; 11.“申報免(減)稅條件或者代碼”欄,分別按照下列情形填寫(xiě)文字或者代碼: A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構及其有關(guān)人員自用的車(chē)輛,免稅; B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車(chē)輛,免稅; C.懸掛應急救援專(zhuān)用號牌的國家綜合性消防救援車(chē)輛,免稅; D.設有固定裝置的非運輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛,免稅; E.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車(chē)輛,免稅; F.國務(wù)院規定予以免稅或者減稅的其他情形的,按照規定免稅或者減稅。 12.“是否辦理車(chē)輛登記”欄,如填寫(xiě)“是”,則“車(chē)輛擬登記地點(diǎn)”欄應填寫(xiě)具體縣(市、區)。 13.本表一式二份(一車(chē)一表),一份由納稅人留存,一份由主管稅務(wù)機關(guān)留存。 《車(chē)輛購置稅退稅申請表》填表說(shuō)明 1.本表由車(chē)輛購置稅納稅人在辦理退稅申請時(shí)填寫(xiě)(打印),由納稅人簽章確認。 2.“納稅人名稱(chēng)”欄,填寫(xiě)辦理退稅申報時(shí)提供的納稅人證件上注明的名稱(chēng)。 3.“證件名稱(chēng)”欄,單位納稅人填寫(xiě)《統一社會(huì )信用代碼證書(shū)》或者《營(yíng)業(yè)執照》或者其他有效機構證明;個(gè)人納稅人填寫(xiě)《居民身份證》或者其他身份證明名稱(chēng)。 4.“證件號碼”欄,填寫(xiě)“證件名稱(chēng)”欄填寫(xiě)的證件的號碼。 5.“開(kāi)戶(hù)銀行”“賬號”“戶(hù)名”欄,填寫(xiě)納稅人用來(lái)接收國庫退稅稅款的開(kāi)戶(hù)銀行、賬號及開(kāi)戶(hù)名稱(chēng)。 6.“車(chē)輛識別代號/車(chē)架號”欄,按車(chē)輛合格證或者《中華人民共和國海關(guān)貨物進(jìn)口證明書(shū)》或者《中華人民共和國海關(guān)監管車(chē)輛進(jìn)(出)境領(lǐng)(銷(xiāo))牌照通知書(shū)》或者《沒(méi)收走私汽車(chē)、摩托車(chē)證明書(shū)》中對應的車(chē)輛識別代號(車(chē)架號)填寫(xiě)。 7.“已繳納車(chē)輛購置稅稅款”欄,填寫(xiě)主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的車(chē)輛購置稅繳稅憑證上注明的繳稅金額。 8.“購置日期”欄,填寫(xiě)機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票(或者有效憑證)上注明的開(kāi)票日期。 9.“申請退稅額”欄,填寫(xiě)納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請的退稅金額。 10.“退稅原因代碼”欄,按表中右側對應原因選擇相應的字母填寫(xiě)。 11.本表(一車(chē)一表)一式三份,一份由納稅人留存;一份由國庫留存;一份由主管稅務(wù)機關(guān)留存。 關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購置稅征收管理有關(guān)事項的公告(征求意見(jiàn)稿)》起草說(shuō)明 一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購置稅征收管理有關(guān)事項的公告(征求意見(jiàn)稿)》的起草背景 為落實(shí)2018年12月29日全國人大常務(wù)委員會(huì )通過(guò)的《中華人民共和國車(chē)輛購置稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《車(chē)購稅法》),起草了《國家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購置稅征收管理有關(guān)事項的公告(征求意見(jiàn)稿)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)。 二、《公告》的起草思路 進(jìn)一步細化、明確《車(chē)購稅法》的相關(guān)規定,保證《車(chē)購稅法》順利實(shí)施;提煉行之有效的管理經(jīng)驗,為稅務(wù)部門(mén)制定相關(guān)的車(chē)輛購置稅征收管理性文件提供基礎依據。 三、《公告》的主要內容 。ㄒ唬┗緝热 《公告》共十九條。明確了車(chē)購稅“一車(chē)一申報”制度,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,申報地點(diǎn),申報納稅、退稅申報所附資料,計稅價(jià)格核定,完稅信息更正,過(guò)渡期安排等。 。ǘ┤媛鋵(shí)“放管服”的改革 1.尊重納稅人利益。借助《車(chē)購稅法》取消最低計稅價(jià)格的契機,全面廢止了有關(guān)最低計稅價(jià)格的規定。 2.尊重市場(chǎng)經(jīng)濟!豆妗啡∠藢r(jià)格明顯偏低的“正當理由”的界定,尊重了市場(chǎng)經(jīng)濟當中發(fā)生的“正當理由”。 3.便利納稅人辦稅。借助《車(chē)購稅法》取消紙質(zhì)證明的契機,全面廢止了有關(guān)紙質(zhì)完稅證明的規定。公安機關(guān)和稅務(wù)機關(guān)之間實(shí)現電子傳輸完稅信息,減少認證手續,大大方便征納雙方。 4.減輕納稅人負擔。一是取消了《設有固定裝置的非運輸車(chē)輛免稅圖冊》管理制度,企業(yè)不再提交設有固定裝置的非運輸車(chē)輛的圖片等資料信息。二是取消了免稅車(chē)輛發(fā)生轉讓?zhuān)詫儆诿舛惙秶,受讓方應當自購買(mǎi)或取得車(chē)輛之日起60日內到主管稅務(wù)機關(guān)重新申報免稅方面的規定。 5.取消部分辦稅資料。一是取消各類(lèi)申報資料36份;二是明確稅務(wù)機關(guān)能夠通過(guò)政府信息共享獲取相關(guān)資料信息的,納稅人不再提供資料原件或復印件。 。ㄈ嫿ㄜ(chē)輛購置稅管理新格局 《公告》提煉了車(chē)購稅風(fēng)險防控管理、車(chē)輛稅收一體化管理。 湖北程力汽車(chē)積極緊跟國家政策法規,生產(chǎn)合規合法的專(zhuān)用汽車(chē),為用戶(hù)和社會(huì )創(chuàng )造更多經(jīng)濟效益和財富。湖北程力專(zhuān)用汽車(chē)有限公司廠(chǎng)家銷(xiāo)售熱線(xiàn):0722-7029866 |